Порядок учета кредитных операций, начисление процентов по ним

Страница 2

Материалы » Кредитные операции коммерческих банков » Порядок учета кредитных операций, начисление процентов по ним

Дт.99999 Кт.91307

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем) происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дт. сч. По учету векселей (на сумму векселя - сумма задолженности и просроченные к уплате проценты) Кт. счет ссудной задолженности или

Кт.458 "Кредиты, не погашенные в срок". И Кт.459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок" на сумму процентов.

В учете начисленных процентов отражаются: одним из двух прописанных в Положении методов кассовым методом или методом начислений. До особых указаний Банка России при начислении и отражении в учете процентов используется кассовый метод, то есть начисленные проценты относятся на счета доходов по факту их получения, а на счета расходов - по факту их уплаты.

Если по привлеченным средствам, дата выплаты приходится на иной месяц, чем дата месяца привлечения в последний рабочий день месяца:

Д-т 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям",

К-т 47426 "обязательства банка по уплате процентов" или

К-т 47411 "начисленные проценты по вкладам".

По окончании срока договора вклада производится доначисление процентов.

При выплате процентов:

Д-т 47426 или Д-т 47411,К-т счетов по учету денежных средств, расчетных, вкладных счетов.

Одновременно расходы будущих периодов переносятся на счета текущих расходов по процентам.

По размещенным средствам аналогичная ситуация. Просроченные к уплате проценты на счета по учету просроченных процентов. При списании с баланса просроченной задолженности по процентам начисленным к получению существует разный подход по отражению в учете этих операций в зависимости от группы ссудной задолженности.

Если задолженность относится к первой группе, то суммы процентов остаются на балансе банка, в остальных случаях начисленные проценты сторнируются проводкой:

Д-т 61301 "

Доходы будущих периодов по кредитным операциям",

К-т счетов по учету просроченных процентов,

И выносятся на внебалансовый учет проводкой:

Д-т 91603 "Просроченные не полученные проценты по выданным межбанковским кредитам",

Д-т 91604 "Просроченные не полученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков",

К-т 99999.

Метод начислений несколько более сложный. При нем наращенные проценты отражают в учете ежемесячно на счетах доходов или расходов.

Рассмотрим операции по начислению и получению процентов по кассовому методу. В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы того же года то данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца.

Отражение начисленных процентов по размещенным средствам

Д-т.47427 К-т.61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"

Фактическое получение процентов без нарушения сроков со счета открытого в другом банке.

Д-т 30102 "Корсчет" К-т 47427

Проценты погашены со счета открытого в этом банке.

Д-т 40702 "Расчетный счет коммерческой организации" К-т 47427

Проценты погашают физические лица.

Д-т 20202 "Касса" К-т 47427

И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Не получены в срок проценты за размещенные средства в ком. организации.

Д-т 45912 "Просроченные проценты ком. предприятий" К-т 47427 в сумме отраженной в проводке №1;

К-т 61301 в сумме доначисленной с даты осуществления проводки №1

Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам

Со счета открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т 45912

Со счета открытого в данном банке

Д-т 40702 " Р/с ком. организации" К-т 45912

Через кассу банка для физического лица

Д-т 20202 К-т 45915

И одновременно

Д-т 61301 К-т 70101

Списание банком текущей и просроченной задолженности по получению процентов, при отнесении задолженности ко 2-4 группе риска

Рекомендуемое:

Формы и методы перестрахования
Существуют две основные формы перестрахования: факультативное и облигаторное и две смешанные: факультативно-облигаторное и облигаторно-факультативное Ø Факультативное перестрахование — это самая ранняя форма перестрахования, существовавшая на протяжении веков. Для него характерен добровольны ...

Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций
Около 5 % от всего количества клиентов составляют субъекты внешнеэкономической деятельности и 0,1% от общего количества субъектов внешнеэкономической деятельности в Украине, следовательно, можно рассчитывать на некоторое увеличение доли субъекты внешнеэкономической деятельности в клиентской структу ...

Достаточность банковского капитала
Величина банковского капитала существенно влияет на уровень надежности и доверия к банку со стороны общества. Именно поэтому проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научных исследований и споров между банками и регулирующими органами. Б ...